Förmåner är en vanlig del av ett chefspaket, men de är sällan skattefria. Huvudregeln är att en förmån beskattas som lön, och att arbetsgivaren betalar arbetsgivaravgifter på värdet. Här går vi igenom hur de vanligaste chefsförmånerna beskattas: tjänstebil, bostad och optioner.
Huvudregeln: förmåner beskattas som lön
En förmån är något den anställda får utöver lönen, till exempel en bil att använda privat eller en bostad. Skattemässigt behandlas värdet av förmånen som lön. Det läggs till den beskattningsbara inkomsten, den anställda betalar inkomstskatt på det, och arbetsgivaren betalar arbetsgivaravgifter på samma värde. Vissa mindre personalförmåner är undantagna, men de stora chefsförmånerna är det normalt inte.
Tjänstebil
En bil som får användas privat ger en bilförmån. Värdet räknas inte utifrån det faktiska privata nyttjandet utan enligt en schablon som Skatteverket fastställer. Schablonen utgår bland annat från bilens nybilspris, modellår och utrustning, och påverkas av hur bilen är miljöklassad. Drivmedel som arbetsgivaren betalar för privat körning beskattas separat. Eftersom värdet bestäms av schablonen kan en dyr bil ge en betydande skattekostnad även om den körs lite privat.
Bostadsförmån
Om arbetsgivaren betalar eller subventionerar en bostad uppstår en bostadsförmån. Värdet motsvarar vad det skulle ha kostat att hyra en likvärdig bostad på orten, alltså marknadsvärdet. För en chef som får en bostad som en del av paketet kan detta bli ett stort skattepliktigt belopp, och det är värt att räkna på i förväg.
Optioner och aktieprogram
Optioner som ges som ersättning beskattas enligt huvudregeln som inkomst av tjänst. Förmånen uppstår när optionen utnyttjas, och värdet är skillnaden mellan aktiens marknadsvärde och vad den anställda betalade. Då betalar den anställda inkomstskatt och arbetsgivaren arbetsgivaravgifter.
Det finns dock särskilda regler för så kallade kvalificerade personaloptioner, som är tänkta för mindre och yngre företag. Om villkoren är uppfyllda beskattas optionen inte som lön. I stället beskattas vinsten först när aktierna säljs, och då som inkomst av kapital, vilket oftast är fördelaktigare. Villkoren är detaljerade, så det gäller att kontrollera reglerna noga innan ett program sätts upp.
Räkna med skatten i förhandlingen
Eftersom förmåner beskattas påverkar de både den anställdas nettoinkomst och arbetsgivarens kostnad. När ett chefspaket sätts samman bör värdet av varje förmån räknas fram så att båda parter vet vad det faktiskt kostar och är värt. Aktuella schabloner och regler finns hos Skatteverket.